或净亏损。期末，结转企业年金基金净收益时，将“存款利息收入”、“买入返售证券收入”、“公允价值变动收益”、“投资收益”、“其他收入”等科目的余额转入“本期收益”科目贷方；将“交易费用”、“受托人管理费”、“托管人管理费”、“投资管理人管理费”、“卖出回购证券支出”、“其他费用”等科目的余额转入“本期收益”科目借方。“本期收益”科目余额，即为企业年金基金净收益或净亏损。净收益转入企业年金基金时，借记“本期收益”科目，贷记“企业年金基金净收益”科目；如为净亏损，作相反分录。将净收益按企业年金计划约定的比例转入个人和企业账户时，借记“企业年金基金净收益”，贷记“企业年金基金个人账户结余”、“企业年金基金企业账户结余”科目。

第七节企业年金基金财务报表

一、企业年金基金财务报表编报主体

根据企业年金基金管理试行办法的规定，受托人负责编制企业年金基金管理和财务会计报告。这就是，受托管理企业年金基金的企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构是编报企业年金基金财务报表的法定责任人，应当按照企业年金基金会计准则的规定，负责编制和对外报告企业年金基金财务报表。现行相关法规规定，受托人应当在年度结束后45日向委托人和监管机构提交经会计师事务所审计的企业年金基金年度财务报告。

此外，为了保证企业年金基金财务报表的真实和完整，托管人、投资管理人还要定期向受托人提供相关信息。现行相关法规规定，托管人在每季度结束10日内向受托人提交季度企业年金基金财务报告，并在年度结束后0日内向受托人提交经会计师事务所审计的年度企业年金基金财务报告。投资管理人在每季度结束后10日内向受托人提交经托管人确认的季度企业年金基金投资组合报告；并应当在年度结束后0日内向受托人提交经托管人确认的年度企业年金基金投资管理报告。账户管理人应当在每季度结束后10日内向受托人提交季度企业年金基金账户管理报告，并应当在年度结束后0日内向受托人提交年度企业年金基金账户管理报告。

二、企业年金基金财务报表构成

企业年金基金财务报表，是指企业年金基金对外提供的反映基金某一特定日期财务状况和一定会计期间的经营成果；净资产变动情况的书面件。企业年金基金财务报表包括以下内容：

一资产负债表

资产负债表，是指反映企业年金基金在某一特定日期的财务状况，应当按资产；负债和净资产分类列示。资产类项目至少应当列示下列信息：1货币资金；2应收证券清算款；应收利息；4买入返售证券；5其他应收款；6债券投资；基金投资；8股票投资；9其他投资；10其他资产。负债类项目至少应当列示下列信息：1应付证券清算款；2应付受益人待遇；应付受托人管理费；4应付托管人管理费；5应付投资管理人管理费；6应交税金；卖出回购证券款；8应付利息；9应付佣金；10其他应付款。净资产类项目列示企业年金基金净值。

二净资产变动表

净资产变动表，是指反映企业年金基金在一定会计期间的净资产增减变动情况的会计报表。净资产变动表应当列示下列信息：1期初净资产；2本期净资产增加数；本期净资产减少数；4期末净资产。其中，本期净资产增加数包括：本期收入、收取企业缴费、收取职工个人缴费、个人账户转入。本期收入由存款利息收入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益、其他收入构成。本期净资产减少数，包括本期费用、支付受益人待遇、个人账户转出。其中，本期费用由交易费用、受托人管理费用、托管人管理费用、卖出回购证券支出、其他费用构成。

三附注

附注是指对资产负债表、净资产变动表中列示项目的字描述或明细资料，以及对未能在报表中列示其他业务和事项进行的明。企业年金基金资产负债表、净资产变动表和附注的格式、列示内容参见企业年金基金准则。

三、企业年金基金财务报表编制

一资产负债表的编制明

1“货币资金”项目，反映期末存放在金融机构的各种款项，应根据“银行存款”、“结算备付金”、“交易保证金”等科目的期末余额填列。

2“应收证券清算款”项目，反映期末尚未收回的证券清算款，应根据“证券清算款”科目所属明细科目期末借方余额填列。

“应收利息”项目，反映期末尚未收回的各项利息，应根据“应收利息”科目期末余额填列。

4“买入返售证券”项目，反映期末已经买入但尚未到期返售证券的实际成本，应根据“买入返售证券”科目期末余额填列。

5“其他应收款”项目，反映除应收证券清算款、应收利息、应收红利、应收股利以外的，期末尚未收回的其他各种应收款、暂付款项等，应根据“其他应收款”等科目的期末余额分析计算填列。
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