支付的部分减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额反映，如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。

例2－11甲企业购买丙企业的一子公司，出价1500001500000元，全部以银行存款转账支付。该子公司的有关资料如下：

表2一1资产负债表简表

资产

金额

负债及所有者权益

金额

现金及银行存款

存货

固定资产

长期股权投资

其他资产

150000

00000

1500000

600000

50000

短期借款

应付账款

长期应付款

实收资本

资本公积

盈余公积

400000

500000

200000

1200000

200000

100000

资产总额

2600000

负债及所有者权益总额

2600000　　该子公司有150000元的现金及银行存款，没有现金等价物，企业的实际现金流出为：

购买子公司出价1500000

减：子公司持有的现金和现金等价物15000150000

购买子公司支付的现金净额150000

9支付的其他与投资活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

三筹资活动产生的现金流量有关项目的编制

1吸收投资收到的现金

本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用等，不在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映；由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收人中扣除，以净额列示。本项目可以根据“实收资本或股本”、“资本公积”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

例2－12甲企业对外公开募集股份1000000股，每股1元，发行价每股11元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计15000元。此外，甲企业为建设一新项目，批准发行2000000元的长期债券。与证券公司签署的协议规定：该批长期债券委托证券公司代理发行，发行手续费为发行总额的5，宣传及印刷费由证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。该企业至委托协议签署为止，已支付咨询费、公证费等5800元。证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费等各种费用11420元。按协议将发行款划至企业在银行的存款账户上。甲企业已收到全部发行价款。

本期吸收投资收到的现金计算如下：

发行股票取得的现金1085000

其中：发行总额1000000x111100000

减：发行费用15000

本期吸收投资收到的现金1085000

发行股票取得的现金1085000

其中：发行总额1000000xl11100000

减：发行费用15000

发行债券取得的现金1918580

其中：发行总额2000000

减：发行手续费2000000x50000

证券公司代付的各种费用11420

本期吸收投资收到的现金00580

本例中，已支付的咨询费、公证费等5800元，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。

2借款收到的现金

本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

收到的其他与筹资活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可根据有关科目的记录分析填列。

4偿还债务所支付的现金

本项目反映企业以
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