一般企业现金流量表的编制

一般企业应按照现金流量表准则应用指南列示的现金流量表格式编制现金流量表具体格式参见&l;企业会计准则&g;应用指南。现金流量表的项目主要有：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的影响、现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额等项目。

一经营活动产生的现金流量有关项目的编制

1销售商品、提供劳务收到的现金

本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的记录分析填列。

例2－1甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2800000元，增值税销项税额为46000元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为20000元，期末余额为60000元；应收账款期初余额为1000000元，期末余额为400000元；年度内核销的坏账损失为20000元。另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款0000元，货款已通过银行转账支付。

本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：

本期销售商品收到的现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　26000

加：本期收到前期的应收票据20000－60000　　　　　　　　210000

本期收到前期的应收账款1000000－400000－20000　　　580000

减：本期因销售退回支付的现金　　　　　　　　　　　　　　　　0000

本期销售商品、提供劳务收到的现金　　　　　　　　　　　406000

2收到的税费返还

本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。根据有关科目的记录分析填列

例2－2甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税8500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款18000元、收到的教育费附加返还款000元，款项已存入银行。

本期收到的税费返还计算如下：

本期收到的出口退增值税额　　　　8500

加：收到的退营业税额18000

收到的退教育费附加返还额000

本期收到的税费返还59500

收到的其他与经营活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项日外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“营业费用”等科目的记录分析填列。

4购买商品、接受劳务支付的现金

本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等科日的记录分析填列。

例2－甲公司本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为150000元，增值税进项税额为25500元，款项已通过银行转账支付；本期支付应付票据1000000100000元；购买工程用物资150000元，货款已通过银行转账支付。

本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下：

本期购买原材料支付的价款150000

加：本期购买原材料支付的增值税进项税额25500

本期支付的应付票据100000

本期购买商品、接受劳务支付的现金25500

5支付给职工以及为职工支付的现金
本章未完，请翻下一页继续阅读......... 企业会计准则讲解(2008) 最新章节第99节,网址：https://www.88gp.org/365/365036/99.html