关系数r2应大于或等于096，该系数表明套期工具价值变动由被套期项目价值变动影响的程度。当r296时，明套期工具价值变动的96是由于某特定风险引起被套期项目价值变动形成的。r2越大，表明回归模型对观察数据的拟合越好，用回归模型进行预测效果也就越好；

整个回归模型的统计有效性f测试必须是显著的。f值也称置信程度，表示自变量x与因变量之间线性关系的强度。f值越大，置信程度越高。

四、套期有效性评价应注意的问题

1对于利率风险，套期有效性可以通过编制金融资产和金融负债的到期期限表进行估计。该表反映了每一时期利率的净敞口，只要此净敞口与产生这种净敞口的特定资产或负债或者特定资产组合、特定负债组合，或其中的一部分有关，套期的有效性就可以根据这些资产和负债来评价。

2在评价套期的有效性时，企业通常要考虑货币的时间价值。被套期项目的固定利率不需要与指定为公允价值套期的呼唤的固定利率完全吻合。带息资产或负债的浮动利率与指定为现金流量套期的呼唤的浮动利率亦无须相同。互换的公允价值来自其结算金额。如果互换的固定利率和浮动利率按同样的数额变动，则该变动对互换合约的金额结算不会产生影响。

某企业不符合套期有效性标准时，该企业应该从符合套期有效性的最后日期开始停止运用套期会计。但是，如果企业能够识别引起套期关系不符合有效性标准的事件或环境变化，并且能证明在该事件或环境变化之前套期是有效的，企业应从该事件或环境变化之日起停止运用套期会计。

第四节套期保值确认和计量

一、公允价值套期会计

一公允价值套期会计处理原则

1基本要求

公允价值套期满足运用套期会计方法条件的，应当按照下列规定处理:

1套期工具为衍生工具的，公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益；套期工具为非衍生工具的，账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。

2被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。被套期项目为按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产的，也应当按此规定处理。

2被套期项目利得或损失的具体处理要求

1对于金融资产或金融负债组合一部分的利率风险公允价值套期，企业对被套期项目形成的利得或损失可按下列方法处理:

1被套期项目在重新定价期间内是资产的，在资产负债表中资产项下单列项目反映，待终止确认时转销；

2被套期项目在重新定价期间内是负债的，在资产负债表中负债项下单列项目反映，待终止确认时转销。

2被套期项目是以摊余成本计量的金融工具的，对被套期项目账面价值所作的调整，应当按照调整日重新计算的实际利率在调整日至到期日的期间内进行摊销，计入当期损益。

对利率风险组合的公允价值套期，在资产负债表中单列的相关项目，也应当按照调整日重新计算的实际利率在调整日至相关的重新定价期间结束日的期间内摊销。采用实际利率法进行摊销不切实可行的，可以采用直线法进行摊销。此调整金额应当于金融工具到期日前摊销完毕；对于利率风险组合的公允价值套期，应当于相关重新定价期间结束日前摊销完毕。

被套期项目为尚未确认的确定承诺的，该确定承诺因被套期风险引起的公允价值变动累计额应当确认为一项资产或负债，相关的利得或损失应当计人当期损益。

4在购买资产或承担负债的确定承诺的公允价值套期中，该确定承诺因被套期风险引起的公允价值变动累计额已确认为资产或负债，应当调整履行该确定承诺所取得的资产或承担的负债的初始确认金额。

终止运用公允价值套期会计方法的条件

套期满足下列条件之一的，企业应终止运用公允价值套期会计:

1套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使。

套期工具展期或被另一项套期工具替换时，展期或替换是企业正式书面件所载明的套期策略组成部分的，不作为已到期或合同终止处理。

2该套期不再满足运用套期会计方法的条件。

企业撤销了对套期关系的指定。

二公允价值套期会计处理举例

例25一220x年1月1日，a公司为规避所持有存货x公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生工具合同即衍生工具，并将其指定为20x年上半年存货x价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生工具的标的资产与被套期项目存货在数量、质次、价格变动和产地方面相同。

20x年1月1日，衍生工具的公允价值为零，被套期项目存货x的账面价值和成本均为100000
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